Vergi Uygulamalarında 7566 Sayılı Kanun ile Yürürlüğe Giren Değişiklikler

19.12.2025 tarih ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi uygulamalarında önemli değişiklikler meydana gelmiştir.

Söz konusu değişikliklerden öne çıkanlar aşağıda maddeler halinde belirtilmiştir.

• Gelir Vergisi Kanunu'nun 74.  maddesinde yapılan değişiklik konut kira gelirlerinin beyanında bahse konu konutun alımı için ödenen borç faizlerinin matrahtan indirilmesi uygulamasına son verilmiştir.  İlgili maddeye “Konutlar hariç” ibaresi eklendiğinden, kiraya verilen diğer mal ve hakların iktisabı için kullanılan borç faizlerinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması devam etmektedir. Düzenleme 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için geçerlidir.
• 2022 yılında kaldırılan 4. dönem geçici vergi beyannamesi verilmesi uygulaması 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına yönelik olarak geri getirilmiştir. Buna göre 2025 yılına ilişkin 4. geçici vergi beyannamesi verilecektir.
• Harçlar Kanunu’nun 63 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “% 25 nispetinde” ibaresi “bir kat” şeklinde değiştirilerek, gayrimenkul alım-satımlarında bedelin düşük gösterilerek az ödenen tapu harcı için vergi ziyaı cezası 4 kat artırılmıştır. Söz konusu madde 19 Aralık 2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
• 19 Aralık 2025 tarihi itibariyle gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcı, “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” üzerinden değil “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” üzerinden alınacaktır.
• Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirleri hariç olmak üzere, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında harç alınacaktır.
• Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 23 üncü madde ile 2026 yılı emlak vergisi artışına sınır getirilmiştir. Buna göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
• Emlak Vergisi Kanunu’nun 29 uncu maddesinde yapılan değişiklik ile vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle tespit edilecektir. Değişiklik öncesinde nispet olarak “yeniden değerleme oranının yarısı” kullanılmakta idi.
• Noterler tarafından gerçekleştirilen ikinci el araç satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere kaldırılmıştır.
• 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Düzenlenen istisnalar dolayısıyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirilebilecek olup, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler KDV Kanunu’nun 32 nci madde hükümleri uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine nakden veya mahsuben iade edilebilecektir.
• 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakalarının Türkiye’de oynanması ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasının Türkiye’de düzenlenmesine ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler gelir ve kurumlar vergisinden muaftır. Bu muafiyet, tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsar. UEFA Türkiye Ofisinin bu müsabakalar ve Şampiyona kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz.
• Çek Kanununun geçici 3 üncü maddesinde değişiklik yapılarak çeklerin üzerinde  yazılı  bulunan  düzenleme  tarihinden  önce  ödenmek  için  muhatap  bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemede 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

7566 sayılı Kanuna ulaşmak için aşağıdaki linke tıklayınız.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251219-1.htm

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.