Gelir Vergisi Beyan Dönemi Başladı

Konu: Gelir Vergisi Beyannamesi

Sayı: 2021/31

Özet: Bu bültenimizde, gelir vergisi beyannamesinde yeralacak kalemler ayrıntılı olarak aktarıldı.

Gelir vergisi beyan dönemi 1 Mart 2021 itibarıyla başladı.Gerçek kişileri tek bir beyanname ile bütün gelirlerini beyan edebilecekler. Kira, ücret, menkul sermayeiradı ile diğer kazanç ve iratlarınıza ilişkin gelirlerini ayrı ayrı değil tekbir beyanname içinde, GİB “HAZIR BEYAN SİSTEMİ” sistemiyle (hazirbeyan.gib.gov.tr)adresinden ya da mobil (HAZIR BEYAN) uygulaması üzerinden gönderebilirsiniz.

Mükellefler tahakkuk eden vergilerini Mart ve Temmuzaylarında iki taksitte öderler.

BEYANNAMEYE ESAS GELİR KALEMLER:

A-Kira Geliri

1. Sadece Mesken Geliri Olanlar

• 2020 yılı içerisinde tahsil etmiş olduğu toplam meskenkira geliri 6.600 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar.

• 2020 yılı için 6.600 TL istisna uygulanacaktır. Buistisnadan sadece mesken kira geliri elde edenler faydalanabilecektir. Bu istisna sadece tek meskeniçin uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleritoplamına bir defa uygulanacaktır.

• Bir konuta birden fazla kişinin ortak olması halinde isebu konuttan elde edilen kira geliri için her bir ortak söz konusu istisnadan ayrı ayrıyararlanabilir.

• Sadece mesken kira geliri elde etse bile ticari, ziraiveya mesleki kazancından dolayı mükellefiyeti bulunanlar istisnadan faydalanamayacaklarıgibi bu sistemden de faydalanamazlar.

• Mükellefler 01/01/2020-31/12/2020 dönemine ait beyana tabikira gelirini 2021 yılı mart ayının başından son günü akşamına kadar beyan etmek zorundadırlar.

• Mesken kirası elde edip beyan vermeyen veya eksik beyanedenler 6.600 TL’lik istisnadan yararlanamazlar.

• 2020 yılı içerisinde yıllık 6.600 TL üzeri mesken kiragelirinin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte eldeedilen ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarıngayri safi tutarları toplamı 180.000 TL’yi geçenler 6.600 TL’lik mesken istisnasındanyararlanamayacaklardır.

2. Sadece İşyeri Geliri Olanları

• 2020 yılı içerisinde tahsil etmiş olduğu toplam işyerikira geliri 49.000 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar.

• Sadece işyeri kirası elde etse bile ticari, zirai veyamesleki kazancından dolayı mükellefiyeti bulunanlar bu sistemden yararlanamazlar.

• Bir işyerine birden fazla kişinin ortak olması halinde isebu işyerinden elde edilen kira gelirden her bir ortağın hissesine düşen kira gelirinin 49.000 TLtutarı aşması halinde ayrı ayrı beyanname vermek zorundadırlar.

• Mükellefler 01/01/2020-31/12/2020 dönemine ait beyana tabikira gelirini 2021 yılı mart ayının başından son günü akşamına kadar beyan etmekzorundadırlar.

• İşyeri Basit Usul’e tabi mükelleflere kiraya verenlerin01/01/2020-31/12/2020 tarihleri arasında elde ettikleri kira gelirleri 2.600 TL yi geçiyorsaGMSİ-Kira Beyannamesi vermeleri gerekmektedir.

3. Hem Mesken Hem İşyeri Geliri Olanlar

• Mesken kira gelirinin 6.600 TL istisna düşüldükten sonrakikalan tutar ile işyeri kira gelirlerinin toplamı 2020 yıl için 49.000 TL’yi aşması halinde mesken veişyeri için beyanname verilmesi gerekmektedir.

• Mesken kira gelirinin 6.600 TL istisna düşüldükten sonrakikalan tutar ile işyeri kira gelirlerinin toplamı 2020 yıl için 49.000 TL’yi aşmaması halinde iseişyeri kira geliri beyan edilmeyip sadece mesken kira geliri beyan edilecektir.

• Eğer mesken kira geliri 6.600 TL istisna tutarının altındaise mesken kira geliri toplama dahil edilmeyecektir.

• Mükellefler 01/01/2020-31/12/2020 dönemine ait beyana tabikira gelirlerini 2021 yılı mart ayının başından son günü akşamına kadar beyan etmekzorundadırlar.

B-ÜCRET

1. Tek İşverenden Kesintili Ücret Elde Ediliyorsa

• Tek işverenden 600.000 TL’ye kadar tevkifata tabi ücretgeliriniz için beyanname verilmesine gerek yoktur. 600.000 TL’yi aşan tevkifata tabi ücretgelirleri için beyanname verilmesi gerekmektedir.

2. Birden Fazla İşverenden Kesintili Ücret Elde Ediliyorsa

• Birden fazla işverenden tevkifata tabi ücret eldeediyorsa; istenilen bir ücret seçilerek hariç tutulup diğer tevkifata tabi ücretlerin toplamı 49.000 TLbeyan sınırını aşıyorsa hariç tutulan ücret de dahil olmak üzere ücret gelirlerinin tamamı içinbeyanname verilmesi gerekmektedir.

• Diğer tevkifata tabi ücretlerin toplamı 49.000 TL beyansınırını aşmaması halinde bu ücret geliri için beyanname verilmesine gerek yoktur.

• Ücretler toplamının 600.000 TL’yi aşması durumunda ücretgelirlerinin tamamı için beyanname verilmesi gerekmektedir.

3. Tek İşverenden Kesintisiz Ücret Elde Ediliyorsa

• Tek işverenden tevkifatsız ücret elde ediliyorsa; tutarıne olursa olsun bu ücret geliri için beyanname verilmesi gerekmektedir.

4. Birden Fazla İşverenden Kesintisiz Ücret Elde Ediliyorsa

• Birden fazla işverenden tevkifatsız ücret elde ediliyorsatutarı ne olursa olsun bu ücret geliri için beyanname verilmesi gerekmektedir.

 5. Birden Fazlaİşverenden Hem Kesintili Hem Kesintisiz Ücret Elde Ediliyorsa

• Hem tevkifatlı hem de tevkifatsız birden fazla işverendenücret elde ediliyorsa; Tevkifatlı veya tevkifatsız olmasına bakılmaksızın istenilen bir ücretseçilerek hariç tutulup, diğer kalan ücretler toplamı 49.000 TL beyan sınırını aşıyorsa hariçtutulan ücret de dahil olmak üzere ücret gelirlerinin tamamı için beyanname verilmesi gerekmektedir.

• Diğer kalan ücretler toplamı 49.000 TL beyan sınırınıaşmaması halinde tevkifata tabi ücretler için beyanname verilmesine gerek yoktur. Ancak tutarı neolursa olsun tevkifatsız ücret gelirlerinin tamamı için beyanname verilmesi gerekmektedir.

• Ücretler toplamının 600.000 TL’yi aşması durumunda ücretgelirlerinin tamamı için beyanname verilmesi gerekmektedir.

C-MENKUL SERMAYE İRADI

 1. Gelir VergisiKanunun 75. Maddesine Göre Menkul Sermaye İratları

• Her çeşit hisse senetlerinin kar payları (temettügelirleri),
• İştirak hisselerinden doğan kazançlar (Limited Şirketortaklarının, iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kar payları ilekooperatiflerin dağıttıkları kazançlar),Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerineverilen kar payları,
• Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile diğer hertürlü tahvil ve bono faizleri (Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirmeİdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraçedilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler dahil olmak üzere),
• Her çeşit alacak faizleri,
• Mevduat faizleri,
• Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemişkuponlarının satışından elde edilen bedeller,
• İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemişkar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar,
• Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınaniskonto bedelleri,
• Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile karve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca karve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları (Menkul kıymetler yatırımfonlarının katılma belgelerine ödenen kar payları dahil),
• Repo gelirleri,
• Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıklarıile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından ayrılmalar nedeniyle yapılan ödemelerin içerdiğiirat tutarları,
• Bireysel emeklilik sisteminden ayrılanlara yapılanödemelerin içerdiği irat tutarları,
• Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen hertürlü sermaye piyasası aracından elde edilen kar payı, faiz, kira vb. gelirler.

 2. Beyan EdilmeyecekMenkul Sermaye İratları

Aşağıda sayılan menkul sermaye iratları tutarı ne olursaolsun beyan edilmez. Diğer gelirler nedeniyle verilen beyannameye de dahil edilmez.

• Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesi kapsamındavergi kesintisine tabi tutulmuş olan;

● Mevduat faizleri

● Özel Finans Kurumlarınca (KatılımBankaları) kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları

● Repo Kazançları

• Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıklarıile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ayrılmalar nedeniyle yapılan ödemelerin ve bireyselemeklilik sisteminden ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarları,

• Kurumlar vergisi mükelleflerince 31.12.1998 ve daha öncekitarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde edilen kazançların dağıtımı halin de,gerçek kişilerce elde edilen kar payları,

• Kurumların karlarını sermayeye eklemek suretiylegerçekleştirdikleri kar dağıtım işlemlerinde gerçek kişi ortaklarca elde edilen kar payları.

3. 2.600TL’lik Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek MenkulSermaye İratları

• Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilenfaiz gelirleri,
• Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemişkuponlarının satışından elde edilen bedeller (01.01.2006 tarihinden önce ihraç/iktisap edilenler),
• İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemişkar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar,
• Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınaniskonto bedelleri, Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları (faiz, repo, kar payıvb.),
• Her çeşit alacak faizleri Türkiye’de vergi kesintisine tabi olmayan ve istisnauygulanmayan yukarıda belirtilen menkul sermaye iratları 2.600 TL’lik tutarı aşması halinde yıllık beyannameile beyan edileceklerdir.

4. 49.000TL’lik Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek MenkulSermaye İratları

• 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her çeşittahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirmeİdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler,

• Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilentahviller ile tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurtdışında ihraç edilen kirasertifikalarından sağlanan gelirler,

• Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar payları

D-DİĞER KAZANÇLAR VE İRATLAR

1. Değer Artış Kazancı

• 2020 yılı Değer Artış Kazancı 18.000 TL’yi aşanlarbeyanname vermek zorundadırlar.
• 2020 yılı Değer Artış Kazancı istisnası 18.000 TL’dir.1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının eldençıkarılmasından doğan kazançlarda istisna tutarı 40.000 TL.’dir. Ancak elden çıkarılan değer,1/1/2006 tarihinden itibaren ihraç edilmiş menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı iseistisna uygulanmayacak, elde edilen gelirden giderler düşülecek ve kalan tutar beyanedilecektir.
• İvazsız ( Bedelsiz- Miras yoluyla) elde edilen mal vehaklar değer artış kazancının konusuna girmez.
• Gayrimenkul ve Hakların elden çıkarılmasında; eldençıkarıldığı/satıldığı aydan bir önceki ay ve iktisap edildiği/satın alındığı aydan bir önceki ayın Yİ-ÜFEdeğerleri arasında %10 ve üzerinde bir artış varsa alış bedeline endeksleme uygulanır.
• Mükellefler 01/01/2020-31/12/2020 dönemine ait beyana tabiDeğer Artış Kazancı gelirlerini 2021 yılı Mart ayının başından son günü akşamına kadar beyanetmek zorundadırlar.

2. Arizi Kazançlar

• 2020 yılı Arızi Kazançları 40.000 TL’yi aşanlar beyannamevermek zorundadırlar. 2020 yılı Arızi Kazanç istisnası 40.000 TL’dir.

• Gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleriişleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar ile zarar yazılan değersiz alacaklarla,karşılık ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsili istisna uygulamasının dışındadır.

• Henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî birfaaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilenkazançlar da istisna uygulamasının dışındadır.

E- UYGULANACAK İNDİRİMLER

Yıllık beyanname verilmesi durumunda, eğitim ve sağlıkharcamaları ile bağış ve yardımlar gibi bazı harcamaların da beyan edilen gelirden indirim konusuyapılması mümkündür.

Aşağıdaki kalemler, gerekli diğer koşulların sağlanması (enönemli koşul bordroda indirilmemesidir) halinde beyannamede indirim konusu yapılabilecektir:

• Şahıs Sigorta Primleri (%15)
• Eğitim ve Sağlık Harcamaları (%10)
• Bağış Yardımlar (%5 – %10)
• Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere İlişkin Bağışve Yardımlar
• Gıda Bankacılığı Kapsamındaki Bağış ve Yardımlar
• Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar
• Sponsorluk Harcamaları (%50 – %100)
• Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca Başlatılan YardımKampanyalarına Yapılan Bağışlar
• Türkiye Kızılay Derneği ile Türkiye Yeşilay CemiyetineYapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar
• Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi
• Kapadokya Alanı Başkanlığına Yapılan Bağış ve Yardımlarİle Sponsorluk Harcamaları
• Diğer İndirimler (1. Umumi hayata müessir afetlerdolayısıyla alınacak tedbirlerle yapılacak yardımlara ilişkin 7269 sayılı Kanuna göre oluşturulan fonayapılan nakdi bağışların tümü ile milli yardım komiteleri veya mahalli yardım komitelerinemakbuz karşılığı yapılan ayni/nakdi bağışlar, 2. Yüksek Öğretim Kanununa göre üniversitelere veYüksek Teknoloji Enstitüsüne makbuz karşılığı yapılan nakdi ve ayni bağışlar ile vakıfüniversitelerine yapılan bağış ve yardımlar, 3. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı TeşvikKanununa göre yapılan bağış ve yardımlar, 4. Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma KurumununKuruluşu Hakkındaki Kanuna göre yapılan nakdi bağışlar, 5. Sosyal Hizmetler ve ÇocukEsirgeme Kurumu Kanununa göre yapılan ayni ve nakdi bağışlar, 6. Atatürk Kültür, Dil veTarih Yüksek Kurumu Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 7. Türk Silahlı KuvvetleriGüçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 8. Milli Ağaçlandırma ve ErozyonKontrolü Seferberlik Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 9. İlköğretim ve EğitimKanununun 76 ncı maddesine göre ilköğretim kurumlarına yapılan nakdi bağışlar.)

Saygılarımızla

CONSULTA İş ve Sosyal Güvenlik

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızcabilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemletavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmyıp; mükelleflerimizinrisk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynakolarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTAsorumlu olmayacaktır.