Ar-ge & Tasarım Merkezlerinde Gelir Vergisi Stopaj Desteğine ve

Damga Vergisi İstisnasına Sınır Getirildi

24.07.2025 tarih ve 32965 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7555 sayılı “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının birinci cümlesinde değişiklik yapılmıştır.

Bahse konu değişiklik ile 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 31.12.2028 tarihine kadar, merkezde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95’i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için %90’ı ve diğerleri için %80’i, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.

Aynı şekilde bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisnadır.

Yapılan değişikliklerle ilgili olarak yakın tarihte Tebliğ çıkması beklenmekle birlikte, söz konusu yenilikleri genel olarak aşağıdaki şekilde değerlendirmek mümkündür:

1. Gelir vergisi stopaj teşvikinde toplam 40 brüt asgari ücret, teşvik kapsamında olacaktır. Bu sınırın üzerindeki ücretler, artan oranlı tarifeye göre gelir vergisine tabi olacaktır.
2. Gelir vergisi stopaj desteğini aşan tutar için ayrıca asgari ücret istisnası uygulanmayacaktır.
3. Uygulama, Ağustos ayına ilişkin bordrolardan başlamak üzere geçerli olacaktır.
4. Teşvik sınırlaması personel bazında ve aylık bazda dikkate alınacaktır. Yıllık uygulama ya da tüm personelin ücretine bir kez uygulama yorumlarına katılmıyoruz.
5. 40 asgari ücret için ayrıca damga vergisi istisnası da uygulanacaktır. 40 asgari ücreti aşan ücret kısmı için damga vergisi de hesaplanacaktır.
6. Yeni ihdas edilen bu sınırlama, şirket ortaklarına ve yöneticilerine doğrudan bu tutarın verilebileceği anlamına gelmemektedir. İlişkili kişi kabul edilen bahse konu personele ödenen ücretler için transfer fiyatlandırması hükümleri aynen geçerliliğini korumaya devam etmektedir.

7555 sayılı Kanuna ulaşmak için aşağıdaki linke tıklayınız.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/07/20250724-2.htm

Saygılarımızla,

CONSULTA Vergi

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.